Содержание
Кто попадает под изменения
С 1 января 2026 года НДС будут платить предприятия и ИП на УСН, чьи годовые доходы превышают 10 млн рублей. Для 2025–2026 годов ставки НДС остаются 10% и 5%/7% для отдельных случаев, но основной тариф увеличится с 20% до 22%. Расчётная ставка для НДС возрастёт с 16,67% до 18,03%.
Как будут зависеть ставки от дохода
- Доход 10–250 млн руб: можно выбрать ставку НДС 5% или 7% или основную (22%/10%), с возможностью перехода между ними.
- Доход 250–450 млн руб: доступны ставки 7% или основные.
- Доход выше 450 млн руб: применяется только основная ставка НДС (22% или 10% для социальных товаров). Переход на пониженные ставки невозможен.
Пояснение по вычетам
Применение пониженных ставок 5% и 7% лишает права на вычет входного НДС, за исключением случаев возврата авансов или товаров.
Применение основных ставок даёт полный набор вычетов по входящему НДС.
Обязанности новых плательщиков НДС
- Расчёт НДС при каждой отгрузке.
- НДС по предоплате до отгрузки.
- Выставление счетов-фактур: электронная форма для прослеживаемых/маркируемых товаров; в рознице — сводные справки в конце месяца/квартала.
- Ведение книг покупок и продаж.
- Подача деклараций по НДС в электронной форме.
НДС по переходящим договорам
Для упрощенцев, начинающих платить НДС с 2026 года, действуют общие принципы:
- если товары проданы в 2025 году без НДС, а оплачены в 2026 году — НДС с оплаты не начисляется;
- если в 2025 году получен аванс за товары, которые будут отгружены в 2026 году, НДС с аванса не начисляется в 2025 году, но в 2026 году нужно исчислить НДС при отгрузке.
Рекомендации для договоров
В долгосрочных договорах полезно предусмотреть положение об изменении цены договора на сумму НДС в связи с переходом на НДС и новыми ставками (чтобы покупатель знал о возможности доплаты по НДС).
Влияние изменений на бухгалтерский учет и отчетность
- Переход на НДС для УСН потребует скорректировать учетные политики, договоры и шаблоны документов, чтобы НДС отображался отдельно и соответствовал налоговому учету.
- Необходимо внедрить порядок выставления счетов-фактур в электронной форме (для прослеживаемых и маркируемых товаров) и либо электронные счета-фактуры, либо сводные справки в розничной торговле.
- Организовать обмен данными с контрагентами и налоговыми органами для корректного учета входящего и исходящего НДС.
- Обязательно подготовить сотрудников бухгалтерии и отдела продаж к работе в режиме НДС: обновить инструкции, провести обучение, унифицировать формы документов.
